12 09 2017

Компания на Кипре и в Англии: типичные структуры и заблуждения их собственников.

В этой статье мы бы хотели рассказать, какие решения при построении структур с участием иностранных компаний могут привести к серьезным налоговым рискам, как их снизить, и как делать не надо

Ситуация № 1. Займы

Российская компания выплачивает проценты по займу кипрской компании, которая зеркально выплачивает проценты компании из БВО (РФ – Кипр – БВО).

Основные риски:

1. кипрская компания не обладает фактическим правом на доход (далее – ФПД) в виде процентов. Налог по ставке 20% будет взыскан с агента, начислены пени и штраф 20-40%.
2. отказ в применении льгот СИДН путем применения механизмов MLI (PPT-test).

Рекомендации: переход на систему вмененных процентов (NID), конвертация долга в капитал, пересдача отчетностей кипрской компании за  прошлые годы и т.д. Универсальных решений нет. Уменьшение рисков прошлых периодов и реструктуризация существующей структуры финансирования – разные задачи, которые должны решаться параллельно.

Неверные решения, или что Вам точно не поможет:

• письмо от кипрской компании, что она бенефициарный собственник дохода;
• офис и номинальный персонал на Кипре (substance).

Ситуация № 2. Дивиденды

Российская компания выплачивает дивиденды кипрскому акционеру, который транзитом выплачивает дивиденды в БВО.

Российская компания выплачивает дивиденды кипрскому акционеру и удерживает налог по ставке 5% по СИДН. Кипрская компания распределяет дивиденды в пользу БВО в размере, эквивалентном выплате из РФ. Бенефициар структуры – физическое лицо налоговый резидент РФ.

Основные риски:

1. кипрская компания не обладает фактическим правом на доход (далее – ФПД) в виде дивидендов. Налог по ставке 15 % будет взыскан с агента (российской компании), начислены пени и штраф 20-40%.
2. отказ в применении льгот СИДН путем применения механизмов MLI (PPT-test).

Рекомендации: применить «сквозной подход», указав в качестве ФПД российского бенефициара, не распределять дивиденды из Кипра или реинвестировать доход в РФ, сделать кипрскую компанию налоговым резидентом РФ. Даже если Кипр будет ФПД, льготы СИДН могут быть неприменимы в связи с подписанием РФ MLI.

Неверные решения, или что Вам точно не поможет:

• выплата дивидендных доходов из Кипра в БВО (а) в виде вклада в уставной капитал/(б) оплаты услуг /(в) через цепочку посредников;
• смена бенефициара или акционера кипрской и БВО компании на номинального;
• офис и номинальный персонал на Кипре (substance).

Ситуация № 3. ВЭД

Английская компания без персонала, управляемая бенефициаром из РФ, импортирует товар из ЕС в РФ. Уведомление о КИК в РФ не подавалось.

Основные риски:

1. Затраты российского импортера в виде маржи торговой компании могут признать экономически необоснованными и исключить из состава расходов, начислить пени и штраф 20-40%.
2. Английская компания может быть признана подконтрольной российскому бенефициару, а ее прибыль включена в налоговую базу бенефициара и обложена по ставке НДФЛ 13%, начислены пени и штраф 20-40%. (льгота КИК для активных компаний не будет применяться, т.к. не подано уведомление).
3. Английская компания может быть признана налоговым резидентом РФ, а весь ее доход обложен налогом в РФ, начислены пени и штраф 20-40%.

Рекомендации:

а) перевести бизнес-функции на английскую компанию (переговоры, делопроизводство и т.д.),

б) сделать компанию налоговым резидентом РФ или подать уведомление о КИК,

Неверные решения, или что Вам точно не поможет:

•   офис и номинальный персонал в Англии;
•   номинальный акционер/бенефициар;
•   выбор «более престижной юрисдикции».

Выводы

§  Юридические конструкции в современном налоговом планировании должны быть ограничены странами, где ведется бизнес или проживает бенефициар.

§  Транзитные структуры (безналоговая юрисдикция – низконалоговая юрисдикция – РФ) несут высокие налоговые риски, их нужно реструктурировать.